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繼11月4日人社部、財政部、國稅總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》后，公募基金、銀行、理財公司和保險公司參與個人養(yǎng)老金制度的配套細則也于近期密集出臺。11月25日，個人所得稅APP進行了版本更新，已經(jīng)新增了“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能。這意味著個人養(yǎng)老金各項準備工作基本完成，即將啟動實施。

個人養(yǎng)老金制度是個人自愿參加，稅收優(yōu)惠政策對調(diào)動個人參加積極性將起到關(guān)鍵作用。簡單說，參與個人養(yǎng)老金制度，不但可以積累養(yǎng)老金，還可以省稅省錢。

個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的制度安排

一般而言，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠針對繳費、投資增值、提取三個環(huán)節(jié)，制度設(shè)計不同，征稅的環(huán)節(jié)也不同。有的制度設(shè)計為三個環(huán)節(jié)都免稅；也有制度設(shè)計為繳費、投資增值環(huán)節(jié)免稅，領(lǐng)取養(yǎng)老金時征稅。

目前國際主流稅收優(yōu)惠政策是在繳費、投資增值階段免稅，遞延至提取階段再繳稅。例如，美國傳統(tǒng)的個人退休賬戶制度（IRA）就是采用這種稅收優(yōu)惠方式。

11月4日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合對外公開發(fā)布的《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》，明確了自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

稅收優(yōu)惠可以遞延多少稅？

從海外個人養(yǎng)老金制度實踐經(jīng)驗看，稅收優(yōu)惠將是帶動個人養(yǎng)老金發(fā)展的重要引擎。根據(jù)目前的稅收優(yōu)惠政策測算，12000元的稅前扣除額度對應(yīng)當期免稅額大約介于360元至5400元之間。

（注：表中全年應(yīng)納稅所得額是指綜合所得金額-各項社會保險金（五險一金）-起征點5000元的余額。）

稅收遞延的好處

大家可能會問，個人養(yǎng)老金稅收遞延的部分，最終還是要繳稅，不能減少應(yīng)納稅額，如何能體現(xiàn)出“優(yōu)惠”呢？稅收遞延有三個主要好處：

1．延期后繳納的稅款由于通貨膨脹幣值下降，相當于未來降低了實際的稅額；

2．延期繳納的稅款相當于納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息；

3．延期繳納的稅款相當于增加了當期的現(xiàn)金流入量，納稅人能有更多的資金用于本期投資，未來可享貨幣的時間價值，賺取復(fù)利。

總體而言，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。

國家將出臺更加細化的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，大家可以根據(jù)自身實際情況，做做更詳細測算，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃，積極參與到個人養(yǎng)老金計劃中來。

稅收遞延：指納稅人根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。稅收遞延雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對于納稅人而言意味著稅收優(yōu)惠。個人養(yǎng)老金制度的稅收遞延政策，可在一定程度上激勵個人參與該制度。

（以上數(shù)據(jù)以及圖表來源于易方達投資者教育基地）

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